委托人若通過境外架構（如BVI、開曼公司）進行稅務規(guī)劃但缺乏經濟實質，可能觸發(fā)《一般反避稅管理辦法》（國家稅務總局令第32號）的穿透調整。根據OECD《BEPS行動計劃5》，低稅率地區(qū)公司需滿足“實質性活動測試”，例如：① 人員與辦公場所（當地雇傭全職員工、租賃實體辦公室）；② 決策與風險管理（董事會實際在當地召開，保留會議記錄）；③ 收入與功能匹配（利潤需與承擔的功能相符）。 典型案例：某跨境電商企業(yè)在香港設立子公司，將境內收入通過“服務費”形式轉移至香港（稅率16.5%），但該子公司就1名兼職員工，無實際辦公地址，然后被稅務機關認定無經濟實質，將2.3億元利潤重新計入境內公司補稅（25%企業(yè)所得稅+利息）。代理記賬需準確記錄收支，確保稅務申報基礎數據真實。北侖區(qū)合法涉稅專業(yè)服務服務
委托人法定代表人及財務負責人在稅務稽查現場的配合方式直接影響案件走向，需遵循“有限回應”與“主動舉證”相結合的原則。當稽查人員調取賬簿時，委托人應：① 指定一個對接人（通常為財務總監(jiān)或稅務經理，避免多名員工回答矛盾）；② 全程錄音錄像（經稽查人員同意后記錄檢查過程，防止取證程序違規(guī)）；③ 延遲回答策略（對政策理解存在爭議的問題，可回復“需與專業(yè)機構核實后補充說明”）。例如，稽查人員質疑“銷售費用-廣告費”真實性時，委托人應立即提供對應的廣告合同、投放平臺后臺數據、效果監(jiān)測報告，而非口頭解釋“行業(yè)慣例”。對于稽查人員超越檢查范圍的要求（如突然索要高管個人銀行流水），委托人可依據《稅務稽查工作規(guī)程》第26條，要求其出具《調取個人儲蓄存款通知書》并說明關聯性。特別提醒：委托人切勿擅自修改或補充原始憑證，某制造業(yè)企業(yè)曾在稽查期間“補簽”原材料驗收單，結果因簽名字跡鑒定不符，被認定為“偽造證據”并加重處罰。專業(yè)機構應提前為委托人制作《稽查應對手冊》，列明常見問題應答話術（如“該業(yè)務由第三方負責，我們將協(xié)調其提供資料”），并安排律師在場見證關鍵筆錄簽署過程。鄞州區(qū)合法涉稅專業(yè)服務平臺非居民企業(yè)稅務需扣繳企業(yè)所得稅。
委托人在納稅申報代理業(yè)務中的配合程度直接決定申報質量，專業(yè)機構通常要求企業(yè)提供發(fā)票流、資金流、物流“三流合一”的完整證據鏈。以增值稅申報為例，委托人需在每月15日前提供：① 銷項數據（包括稅控盤導出的發(fā)票明細、未開票收入臺賬、視同銷售調整依據）；② 進項數據（增值稅發(fā)票抵扣聯、海關進口增值稅繳款書、農產品收購憑證的掃描件及業(yè)務真實性說明）；③ 銀行流水（重點標注與收入相關的收款記錄，以佐證申報表“銷售額”與資金流的匹配性）。若企業(yè)涉及出口退稅，還需同步提交報關單、貨運單據、收匯憑證的電子版，并確保單證信息（品名、數量、金額）與發(fā)票完全一致。實踐中常見的問題是委托人財務部門只提供科目余額表，導致代理機構無法識別“其他應收款”掛賬的關聯方借款利息（需代扣增值稅）或“營業(yè)外收入”（可能涉及免稅條件審查）。因此，專業(yè)機構應通過《資料清單確認書》明確要求委托人法定代表人簽字承諾資料真實性，并根據《稅收征管法》第56條，提醒委托人保留原始憑證至少10年以備核查。對于使用ERP系統(tǒng)的企業(yè)，建議委托人開放“只讀權限”給稅務師，以便直接提取“銷售收入-稅額”的明細賬，減少人工匯總誤差。
涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員為委托人提供業(yè)務委托協(xié)議約定的涉稅專業(yè)服務，應當如實向稅務機關報送業(yè)務委托協(xié)議要素信息。其中，提供本辦法第七條一項和七項涉稅專業(yè)服務的，應當于提供服務前報送，并根據實際情況及時更新相關信息；提供本辦法第七條第二項至第六項、第八項涉稅專業(yè)服務的，應當于業(yè)務委托協(xié)議簽訂或者變更、終止之日起30日內報送。納稅人、扣繳義務人委托涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員代為辦理稅務事項時，應當向稅務機關表明委托代理關系及相關授權事項，明確雙方權利義務。稅務機關應當對納稅人、扣繳義務人授權的代理辦稅人員進行實名驗證。對在多戶納稅人、扣繳義務人擔任辦稅人員的，應當由納稅人、扣繳義務人與辦稅人員在稅務信息系統(tǒng)中確認任職受雇或者委托代理關系。稅務機關應當依托稅務信息系統(tǒng)對代理辦稅人員在辦稅環(huán)節(jié)進行驗證，確保其在委托人授權的范圍內辦理涉稅事項。稅務信用等級影響企業(yè)融資、招投標等。
企業(yè)存在關聯交易時，委托人需配合專業(yè)機構完成轉讓定價文檔準備、同期資料歸檔、關聯申報表填報等工作。 關鍵資料清單： 集團組織架構圖（含所有關聯方股權關系、實際控制人）。 關聯交易合同（如購銷、資金借貸、無形資產許可）。 財務數據（如各關聯方利潤表、交易金額明細）。 可比公司分析（如行業(yè)利潤率、交易定價基準）。 常見問題： 資料不全：如企業(yè)提供關聯借貸合同，但未披露實際利率是否公允。 邏輯矛盾：如子公司虧損但仍向母公司支付高額特許權使用費，缺乏商業(yè)合理性。 案例： 某跨國企業(yè)在中國子公司常年虧損，但每年向海外母公司支付大額“技術許可費”。稅務機關調查發(fā)現： 該子公司無研發(fā)人員，所謂“技術”從未實際使用。 許可費定價遠超行業(yè)標準（營收的8%，而同行業(yè)通常1-3%）。 然后調整補稅+利息約2億元。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠可疊加享受，降低稅負。北侖區(qū)合法涉稅專業(yè)服務服務
發(fā)票丟失需登報聲明并向稅務機關報告。北侖區(qū)合法涉稅專業(yè)服務服務
專業(yè)機構在稽查應對中提供“三段式”服務：① 稽查前自查（利用大數據還原歷史申報異常點）；② 稽查中舉證（針對疑點準備交易合同、資金流水、物流單據“三證鏈”）；③ 稽查后救濟（行政復議材料撰寫、聽證會代理）。某房地產企業(yè)因土地增值稅清算爭議，通過提供《工程造價鑒定報告》，減少補稅1.2億元。企業(yè)需確保原始憑證保存完整，稽查期間禁止擅自修改電子賬套，并授權專業(yè)人員全權應答。此外，專業(yè)機構還能為企業(yè)提供稅務風險評估服務，通過分析企業(yè)的財務報表、業(yè)務模式以及歷史稅務記錄，識別潛在的稅務風險點，并提出相應的風險防控建議。這不僅有助于企業(yè)在稽查前自我排查并提前整改，還能在稽查過程中更有效地配合稅務機關的工作，減少不必要的爭議和糾紛。同時，專業(yè)機構還能協(xié)助企業(yè)建立完善的稅務管理制度，提高企業(yè)的稅務合規(guī)水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。北侖區(qū)合法涉稅專業(yè)服務服務
